Określenie powiązań to skomplikowany proces

W celu weryfikacji obowiązków w zakresie cen transferowych w pierwszym kroku niezbędne jest ustalenie, czy podatnik jest powiązany z innymi podmiotami. Polskie regulacje w tym zakresie mogą się przy tym różnić od obowiązujących za granicą.

Przez wywieranie znaczącego wpływu, o którym mowa w schemacie, rozumie się:

∑ posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25 proc.:

– udziałów w kapitale lub

– praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub

– udziałów lub praw do udziału w zyskach, stratach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub

∑ faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, lub

∑ pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.

Powiązania według polskich przepisów o cenach transferowych rozumiane są bardzo szeroko. Poza powiązaniami kapitałowymi, istnieją również powiązania rodzinne czy zarządczo-kontrolne. Tak szeroka definicja powiązań powoduje, że w dokumentach grupowych mogą nie zostać ujęte wszystkie transakcje objęte obowiązkami przez polskie przepisy. Warto więc zwrócić szczególną uwagę na właściwą identyfikację powiązań. Tym bardziej, że zgodnie z aktualnym brzmieniem przepisów i interpretacji, obowiązki TP dotyczą już nie tylko transakcji z podmiotami powiązanymi, ale też transakcji z podmiotami niepowiązanymi w zakresie bezpośrednich transakcji...